К какому счету отнести дверь

Замена двери в офисе: как списать затраты?

Расходы, связанные с заменой двери, первоначальную стоимость здания не увеличивают

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Организация заменила входную металлическую дверь в здании, которое находится в собственности.

Как правильно оприходовать и списать данные затраты: как материалы или увеличить стоимость основного средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходы, связанные с заменой двери, первоначальную стоимость здания не увеличивают. Оснований для учета двери в составе материалов на счете 10 «Материалы» нет. Рассматриваемые расходы учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на счетах учета затрат и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Обоснование вывода:

Для целей бухгалтерского учета объект, подлежащий учету, классифицируется в соответствии с установленными определениями видов активов и критериями признания их. По общему правилу указанная классификация производится первоначально при признании объекта в бухгалтерском учете (смотрите Концепцию бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренную Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, утвержденные письмом Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

При принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида организации следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (письмо Минфина России от 08.09.2009 N 03-05-05-01/54). Так, в настоящее время порядок учета основных средств (ОС) в регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), требования к формированию в бухгалтерском учете информации о запасах организаций устанавливаются ФСБУ 5/2019 «Запасы» (далее — ФСБУ 5/2019).

В соответствии с подп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019 к запасам относятся инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами. Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), запасы учитываются на счете 10 «Материалы». При этом в силу абзаца 1 п. 3 ФСБУ 5/2019к запасами являются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Таким образом, главным критерием отнесения приобретаемых активов к запасам является срок их использования. Так как в рассматриваемом случае срок использования двери, приобретенной для замены, очевидно составляет более 12 месяцев, оснований для ее учета в составе МПЗ на счете 10 «Материалы» нет.

В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Учитывая, что входная дверь монтируется в здании, не выполняет самостоятельных функций и являются фактически конструктивным элементом здания, полагаем, что учитывать ее в качестве отдельного объекта или отдельной части основного средства (здания) не следует. При этом стоимость приобретенной двери (меньше или больше 40 000 руб.) в данном случае значения не имеет.

Согласно п. 26 ПБУ 6/01 восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

В нормативных документах по бухгалтерскому учету понятия «модернизация», «реконструкция» четко не определены. В то же время из п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, следует, что работы по реконструкции или модернизации предполагают улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта. В налоговом законодательстве четкая характеристика рассматриваемых понятий приведена в главе 25 НК РФ (п. 2 ст. 257 НК РФ):

1) работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами;

2) к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции;

3) к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Что касается понятия «ремонт», то данный термин не раскрывается ни в налоговом, ни в бухгалтерском законодательстве. Для его определения можно воспользоваться соответствующими положениями отраслевых нормативных актов. Например, если обратиться к строительным нормам, то можно воспользоваться положениями Градостроительного кодекса РФ.

Так, в соответствии с п. 14 ст. 1 ГрК РФ реконструкция объектов капитального строительства (далее — ОКС) — это изменение параметров ОКС, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение ОКС, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций ОКС, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов.

Согласно п. 14.2 ст. 1 ГрК РФ к капитальному ремонту ОКС относятся:

— замена и (или) восстановление строительных конструкций ОКС или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций;

— замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения ОКС или их элементов;

— замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов.

Согласно ч. 8 ст. 55.24 ГрК РФ техническое обслуживание зданий, сооружений, текущий ремонт зданий, сооружений проводятся в целях обеспечения их надлежащего технического состояния. Под надлежащим техническим состоянием зданий, сооружений понимаются поддержание параметров их устойчивости, надежности, исправность строительных конструкций, систем и сетей инженерно-технического обеспечения, их элементов в соответствии с требованиями технических регламентов, проектной документации.

Кроме того, при определении терминов «ремонт», «капитальный ремонт», «реконструкция» можно руководствоваться Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312 (далее — (ВСН) N 58-88 (р)) и Сводом правил СП 255.1325800.2016 «Здания и сооружения. Правила эксплуатации. Основные положения», утвержденным приказом Минстроя России от 24.08.2016 N 590/пр (далее — СП 255.1325800.2016).

В п. 3.12 СП 255.1325800.2016 понятие «текущий ремонт» определяется как комплекс мероприятий, осуществляемый в плановом порядке в период расчетного срока службы здания (сооружения) в целях восстановления исправности или работоспособности, частичного восстановления его ресурса, установленной нормативными документами и технической документацией, обеспечивающих их нормальную эксплуатацию.

Из процитированных норм следует, что основное отличие ремонта от реконструкции (модернизации, дооборудования) заключается в том, что в последнем случае меняются технико-экономические показатели основного средства. При ремонте основных средств производится лишь смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные. Иными словами, в результате ремонта технические параметры объекта остаются неизменными, новых качеств отремонтированные объекты не приобретают.

При квалификации работ в качестве ремонта или реконструкции необходимо учитывать в том числе обстоятельства, в связи с которыми возникла необходимость их проведения, то есть цель работы. Так, основной целью ремонтных работ является устранение неисправностей, замена изношенных деталей (конструкций), наличие которых делает невозможной эксплуатацию объекта основных средств. В результате проведенного ремонта эксплуатационные характеристики объекта не изменяются.

С учетом сказанного считаем, что сама по себе замена или установка дверей не относится ни к реконструкции, ни к достройке, дооборудованию, модернизации, ни к техническому перевооружению основных средств. Такие работы не приводят ни к изменению здания, ни, как представляется, к изменению его производственных показателей. Отметим, что из Приложения 7 к ВСН 58-88 (р) прямо следует, что смена оконных и дверных приборов относятся к работам по текущему ремонту здания.

Таким образом, расходы, связанные с заменой двери, первоначальную стоимость основного средства (здания) не увеличивают. Такие расходы в силу п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств, а также по поддержанию их в исправном состоянии) и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 27 ПБУ 6/01).

В соответствии с Планом счетов при осуществлении замены двери в учете оформляется запись:

Дебет 20 (25, 26, 44. ) Кредит 60

— отражена стоимость выполненных работ по замене дверей.

Данная проводка оформляется на всю сумму ремонта, включая как стоимость самой двери, так и стоимость работ по ее установке.

Приходовать дверь на учет в качестве отдельного актива не требуется.

Источник

К какому счету отнести дверь

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На каком счете (101 00 или 105 00) следует учитывать противопожарную дверь, приобретенную в рамках комплексного договора о закупке и установке?

Решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) принимается комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции N 157н). Такое решение должно быть обоснованно и аргументированно с учетом действующих нормативных актов и положения учетной политики учреждения.
Объект имущества принимается к балансовому учету в качестве отдельного объекта основных средств, если он отвечает критериям отнесения соответствующего вида имущества к обособленным объектам основных средств, установленных Стандартом «Основные средства».
По нашему мнению, двери не могут выполнять самостоятельных функций. Фактически они являются конструктивным элементом здания. Поэтому комиссия может принять решение, что рассматриваемое имущество не может быть учтено в составе основных средств в качестве отдельных инвентарных объектов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет расходов на приобретение и установку (замену) окон и дверей (для бюджетной сферы);
— Определитель КОСГУ для сложных ситуаций.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панкова Мария

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов.

Источник

Замена двери в офисе: как списать затраты?

Расходы, связанные с заменой двери, первоначальную стоимость здания не увеличивают. Разберем подробности с экспертом службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональным бухгалтером Екатериной Лазуковой.

Исходная ситуация

Организация заменила входную металлическую дверь в здании, которое находится в собственности.

Как правильно оприходовать и списать данные затраты: как материалы или увеличить стоимость основного средства?

Краткий ответ

Расходы, связанные с заменой двери, первоначальную стоимость здания не увеличивают. Оснований для учета двери в составе материалов на счете 10 «Материалы» нет.

Рассматриваемые расходы учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности на счетах учета затрат и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Обоснование ответа

Для целей бухгалтерского учета объект, подлежащий учету, классифицируется в соответствии с установленными определениями видов активов и критериями признания их.

По общему правилу, указанная классификация производится первоначально при признании объекта в бухгалтерском учете.

• в Концепцию бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренную Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине и Президентским советом ИПБ России 29.12.1997;
• в Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, утвержденные письмом Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

При принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида организации следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухучету (письмо Минфина России от 08.09.2009 N 03-05-05-01/54).

Так, сейчас порядок учета основных средств (ОС) в регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств», требования к формированию в бухгалтерском учете информации о запасах организаций устанавливаются ФСБУ 5/2019 «Запасы».

В соответствии с подп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019 к запасам относятся:

• инструменты;
• инвентарь;
• специальная одежда;
• специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование);
• тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухучета основными средствами.

Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, запасы учитываются на счете 10 «Материалы». При этом в силу абзаца 1 п. 3 ФСБУ 5/2019 запасами являются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Таким образом, главным критерием отнесения приобретаемых активов к запасам является срок их использования. Так как в рассматриваемом случае срок использования двери, приобретенной для замены, очевидно составляет более 12 месяцев, оснований для ее учета в составе МПЗ на счете 10 «Материалы» нет.

В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается:

• объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
• отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
• обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Учитывая, что входная дверь монтируется в здании, не выполняет самостоятельных функций и являются фактически конструктивным элементом здания, полагаем, что учитывать ее в качестве отдельного объекта или отдельной части основного средства (здания) не следует. При этом стоимость приобретенной двери (меньше или больше 40 000 руб.) в данном случае значения не имеет.

Согласно п. 26 ПБУ 6/01, восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

В нормативных документах по бухгалтерскому учету понятия «модернизация», «реконструкция» четко не определены. В то же время из п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, следует, что работы по реконструкции или модернизации предполагают улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта. В налоговом законодательстве четкая характеристика рассматриваемых понятий приведена в главе 25 НК РФ (п. 2 ст. 257 НК РФ):

• к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами;
• к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции;
• к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Что касается понятия «ремонт», то этот термин не раскрывается ни в налоговом, ни в бухгалтерском законодательстве. Для его определения можно воспользоваться соответствующими положениями отраслевых нормативных актов. Например, если обратиться к строительным нормам, то можно воспользоваться положениями Градостроительного кодекса РФ.

Так, в соответствии с п. 14 ст. 1 ГрК РФ реконструкция объектов капитального строительства (далее — ОКС) — это изменение параметров ОКС, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение ОКС, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций ОКС, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов.

Согласно п. 14.2 ст. 1 ГрК РФ, к капитальному ремонту ОКС относятся:

• замена и (или) восстановление строительных конструкций ОКС или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций;
• замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения ОКС или их элементов;
• замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов.

Согласно ч. 8 ст. 55.24 ГрК РФ, техническое обслуживание зданий, сооружений, текущий ремонт зданий, сооружений проводятся в целях обеспечения их надлежащего технического состояния. Под надлежащим техническим состоянием зданий, сооружений понимаются поддержание параметров их устойчивости, надежности, исправность строительных конструкций, систем и сетей инженерно-технического обеспечения, их элементов в соответствии с требованиями технических регламентов, проектной документации.

Кроме того, при определении терминов «ремонт», «капитальный ремонт», «реконструкция» можно руководствоваться Ведомственными строительными нормативами (ВСН) N 58-88 (р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312 (далее — (ВСН) N 58-88 (р)) и Сводом правил СП 255.1325800.2016 «Здания и сооружения. Правила эксплуатации. Основные положения», утвержденным приказом Минстроя России от 24.08.2016 N 590/пр (далее — СП 255.1325800.2016).

В п. 3.12 СП 255.1325800.2016 понятие «текущий ремонт» определяется как комплекс мероприятий, осуществляемый в плановом порядке в период расчетного срока службы здания (сооружения) в целях восстановления исправности или работоспособности, частичного восстановления его ресурса, установленной нормативными документами и технической документацией, обеспечивающих их нормальную эксплуатацию.

Из процитированных норм следует, что основное отличие ремонта от реконструкции (модернизации, дооборудования) заключается в том, что в последнем случае меняются технико-экономические показатели основного средства. При ремонте основных средств производится лишь смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные.

Иными словами, в результате ремонта технические параметры объекта остаются неизменными, новых качеств отремонтированные объекты не приобретают.

При квалификации работ в качестве ремонта или реконструкции необходимо учитывать в том числе обстоятельства, в связи с которыми возникла необходимость их проведения, то есть цель работы. Так, основной целью ремонтных работ является устранение неисправностей, замена изношенных деталей (конструкций), наличие которых делает невозможной эксплуатацию объекта основных средств. В результате проведенного ремонта эксплуатационные характеристики объекта не изменяются.

С учетом сказанного считаем, что сама по себе замена или установка дверей не относится ни к реконструкции, ни к достройке, дооборудованию, модернизации, ни к техническому перевооружению основных средств. Такие работы не приводят ни к изменению здания, ни, как представляется, к изменению его производственных показателей. Отметим, что из Приложения 7 к ВСН 58-88 (р) прямо следует, что смена оконных и дверных приборов относятся к работам по текущему ремонту здания.

Таким образом, расходы, связанные с заменой двери, первоначальную стоимость основного средства (здания) не увеличивают. Такие расходы в силу п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств, а также по поддержанию их в исправном состоянии) и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 27 ПБУ 6/01).

В соответствии с Планом счетов при осуществлении замены двери в учете оформляется запись:

• Дебет 20 (25, 26, 44. ) Кредит 60 — отражена стоимость выполненных работ по замене дверей.

Эта проводка оформляется на всю сумму ремонта, включая как стоимость самой двери, так и стоимость работ по ее установке.

Приходовать дверь на учет в качестве отдельного актива не требуется.

В подарок курс повышения квалификации при оформлении подписки Клерк.Премиум!

Что вы получите в крутой бухгалтерской подписке:

• качественное обучение: +450 вебинаров, ежедневные мини-курсы, 50+ онлайн-курсов;
• полную информационную поддержку: безлимитные консультации с экспертами по любым рабочим вопросам;
• эксклюзивные статьи от главреда «Клерка» по вашему запросу.;
• более 400 чек-листов, инструкций, шаблонов для работы;

Забирайте Клерк.Премиум вместе с подарком. Оставьте заявку ниже — ответим на все вопросы.

Источник